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变化汇总:汇算清缴相关新政

哈尔滨香坊国税 2018-10-28 07:26:55

2017年是实施“十三五”规划的重要一年,2017年的汇算清缴注定是多变的一年,多项税前扣除的法规相继出台,以下汇总了8项影响2017年汇算清缴的税前扣除新政并将重点变化的内容摘录出来,供大家参考,希望可以帮助到大家工作!

税前扣除

项目:公益性捐赠支出


更新法规:

关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号


原法规:《企业所得税法》第九条


更新内容:

在原《企业所得税法》第九条中对公益性捐赠的扣除标准的基础上增加了准许结转以后三年内进行扣除的规定。

(1)适用范围:

企业通过公益性社会组织或县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出。

(2)扣除限额:

在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内(不得超过)在计算应纳税所得额时扣除。但不能超过企业扣除当年年度利润总额的12%

(3)扣除顺序:

应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

(4)2016年结转:

2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可以再2017年或准予结转以后三年内扣除。

项目:广告费和业务宣传费支出


更新法规:

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)


原法规:《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号


更新内容:

(1)将相关行业发生的广宣费支出政策延续执行到2020年底。

(2)将第一条中的“化妆品制造与销售”改为“化妆品制造或销售”,明确化妆品制造企业、化妆品销售企业、化妆品制造和销售企业均可享受该政策。

项目:职工教育经费支出


更新法规:关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号


原法规:财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税(2014)59号


更新内容:

明确自2017年1月1日起,对全国范围内经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

项目:中小企业融资(信用)担保机构准备金


更新法规:财政部、税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税(2017)22号


原法规:《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕25号)


更新内容:

(1)适用范围:

将“中小企业信用担保机构”统一修改为“中小企业融资(信用)担保机构”,政策的适用范围既包括国发〔2015〕43号中所称的融资担保机构中的中小企业融资担保机构,又包括原政策框架下的中小企业信用担保机构。

(2)扣除资料:

取消了关于企业报送的会计报表需具有资质的中介机构鉴证的规定。

(3)扣除条件:

对中小企业融资(信用)担保机构准备金税前扣除条件进行了适当调整,将第四条中的“当年新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%以上”修改为“当年中小企业担保业务和再担保业务发生额占当年担保业务发生总额的70%以上”。

项目:证券行业准备金支出


更新法规:《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2017〕23号)


原法规:关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2012〕11号


更新内容:依据《期货投资者保障基金管理办法》(证监会令第38号、第129号)和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》(证监会 财政部公告〔2016〕26号)的有关规定:


自2016年1月1日至2020年12月31日对期货交易所缴纳期货投资者保障基金的比例从原来的3%下调为2%,


自2016年1月1日至2020年12月31日期货公司缴纳比例从原来的千万分之五至十下调为亿分之五至十,在基金总额达到有关规定的额度内,准予在企业所得税税前扣除。

项目:小额贷款公司贷款损失准备金


更新法规:《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)


原法规:


更新内容:明确符合条件的小额贷款公司自2017年1月1日至2019年12月31日期间,按照年末贷款损失余额的1%计提的贷款损失准备金,准予在企业所得税税前扣除。

项目:国有企业党组织工作经费


更新政策:《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2017〕38号)


原政策:


更新内容:明确国有企业纳入管理费用的党组织工作经费,其实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税税前扣除。

项目:对冬奥会和冬残奥会赞助、捐赠


更新政策:《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税〔2017〕60号)


原政策:


更新内容:对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出,在计算应纳税所得额时予以全额扣除。



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