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【政策】2017年度汇算清缴,不可错过这些税前扣除政策!

神计报税 2018-08-16 07:25:56


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临近一年一度的汇算清缴季,为了帮助大家慢慢进入状态,申报姐会经常推送一些关于企业所得税汇算清缴的处理办法。


之前我们推送了:

【通知】2017年度汇算清缴通知正式出炉!请仔细阅读

【案例】公司都会遇到这笔报销费用,你处理对了吗?

【提醒】跨年引起的这两个企业所得税问题,所有企业都会遇到!

【更新】今年的汇算清缴报表有哪些变化?

【提醒】今年的汇算清缴,这几项收入计算最容易出错!

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【提醒】针对所有企业:所得税减免政策,80%的企业没有用到!


今天我们来理一理企业所得税税前扣除的相关政策——


  公益性捐赠支出扣除政策  

企业发生的公益性捐赠支出,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。


适用该政策的企业范围为:

一是企业通过公益性社会组织或县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,可以适用该政策。


二是企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,合计总额不能超过企业当年年度利润总额的12%。


三是企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。


需要注意的是,财税〔2018〕15号文件从2017年1月1日起执行,但2016年9月1日至2016年12月31日企业发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,也准许结转以后三年税前扣除。


政策依据

1、《企业所得税法修正案(草案)》

2、《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)


  广告费和业务宣传费支出扣除政策  

2015年底到期的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造、烟草企业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策延续执行到2020年底。


需要注意的是,与原政策相比,新政策做了细微调整,将第一条中的“化妆品制造与销售”改为“化妆品制造或销售”,明确化妆品制造企业、化妆品销售企业、化妆品制造和销售企业均可享受该政策。


政策依据

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)


  职工教育经费支出扣除政策  

自2017年1月1日起,全国范围内经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


政策依据

《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号)


  中小企业融资(信用)担保机构准备金扣除政策  

《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕25号)的基本政策框架继续实行。


但需注意的是,新文件对原文件若干条款进行了调整:


一是将“中小企业信用担保机构”统一修改为“中小企业融资(信用)担保机构”,政策的适用范围既包括《国务院关于促进融资担保行业加快发展的意见》(国发〔2015〕43号)中所称的融资担保机构中的中小企业融资担保机构,又包括原政策框架下的中小企业信用担保机构。


二是取消了关于企业报送的会计报表需具有资质的中介机构鉴证的规定。


三是对中小企业融资(信用)担保机构准备金税前扣除条件进行了适当调整,将第四条中的“当年新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%以上”修改为“当年中小企业担保业务和再担保业务发生额占当年担保业务发生总额的70%以上”,提高了政策科学性。


四是明确了执行期限为2016年1月1日至2020年12月31日。


政策依据

1、《关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕22号)

2、《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕25号)


  证券行业准备金支出扣除政策

期货交易所缴纳期货投资者保障基金的比例从原来的3%下调为2%,期货公司缴纳比例从原来的千万分之五至十下调为亿分之五至十。该文件执行期限为2016年1月1日至2020年12月31日。


政策依据

1、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税〔2017〕23号)

2、《期货投资者保障基金管理办法》(证监会令第38号、第129号)

3、《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》(证监会 财政部公告〔2016〕26号)


  小额贷款公司贷款损失准备金扣除政策  

符合条件的小额贷款公司自2017年1月1日至2019年12月31日期间,按照年末贷款损失余额的1%计提的贷款损失准备金,准予在企业所得税税前扣除。


政策依据

《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)


  国有企业党组织工作经费扣除政策  

国有企业纳入管理费用的党组织工作经费,其实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税税前扣除。


政策依据

《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(组通字〔2017〕38号)


  对冬奥会和冬残奥会赞助、捐赠扣除政策  

企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出,在计算应纳税所得额时予以全额扣除。


政策依据

《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》(财税〔2017〕60号)




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